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增值税又可以少交了!总局刚通知,这项政策2020年仍延续!
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日期: 2020/5/11 9:04:09


    前言

重大利好!国家税务总局刚刚通知,2020年一般纳税人也可以转小规模了,好多企业又可以少缴增值税了!


今年的疫情对于经济的影响可谓深远,很多中小企业经营陷入困难,国家针对小规模纳税人出台了很多增值税的减免政策。这不,为了更多企业能享受到优惠,国家出台了这个政策。


01

转小的条件是什么?

对照看看是不是符合


好消息来了!税务总局发布通知:符合条件的一般纳税人,在12月31日前,可转登记为小规模纳税人!


政策固然很好,但不是所有一般纳税人都能转小规模,需要符合一定的条件。具体来说有两点:


1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定,登记为一般纳税人。


2、转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期,下同)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期,下同)累计应征增值税销售额(以下称应税销售额)未超过500万元。


转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,按照月(季度)平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。

需要说明的是:应税销售额指的是纳税人自行申报的全部应征增值税销售额,包括免税销售额和税务机关代开发票销售额,以及稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。


可能大家对于干巴巴的概念定义理解不清楚,我来给大家举两个例子,帮大家更好的理解一下:

例1:

A纳税人提供咨询服务,2019年6月因年应税销售额超过500万元而登记为一般纳税人,2019年4月-2020年3月累计销售额为400万元,2020年4月能否转登记为小规模纳税人?

答:可以。4月之前,连续12个月累计销售额400万,小于500万,因而2020年4月他可以转登记为小规模。


例2:

B公司是一般纳税人,2019年4月-2020年3月所属期申报的应税货物销售额为400万元,免税销售额100万元,同时2020年2月申报稽查查补销售额30万元,2020年4月能否转登记为小规模纳税人?

答:不可以。该公司转登记日前连续12个月销售额为530万元(=400+100+30),已超过500万元,2020年4月不能转登记为小规模。


对照一下,如果符合条件,就能转登记为小规模了。转登记后可享受增值税小规模纳税人相应的增值税优惠政策。


这个政策的出台,是对已于2019年12月31日到期的“一般纳税人转登记为小规模纳税人”政策的延续。


至于,要不要转为小规模纳税人,大家仍旧需要看自己的实际情况来决定。选择权在大家手里,转了更划算,才值得转。这一点,在后文里会详细说。


不过,需要说明的一点是:曾在2019年选择过转登记的纳税人,在2020年仍可选择转登记;但是,2020年选择登记的,再次登记为一般纳税人后,就不得再转登记为小规模纳税人了。


也就是说,2020年选择转登记为小规模纳税人的次数只有1次,所以要考虑清楚在做决定哦。


02

小规模和一般纳税人有何不同

转为小规模纳税人能省税?


要不要转小规模,首先得晓得一般纳税人和小规模有何不同。总的来说,两者在标准、计税方式、税率、发票使用等7个方面存在不同。具体如下表:

从表中,可以很直观的看到:


1

年销售额方面:

如果公司规模很大,年销售额过500万轻轻松松,那么建议在认定的时候就直接为一般纳税人。


相反,如果公司规模不大,甚至月销售都超不过10万,那么选择小规模没毛病,还能享受增值税免税政策。


2

进项税抵扣方面:

如果公司的客户,主要都是大客户,牵扯到进项税问题,他们不接受3%征收率的增值税专票。那么,无论如何都没办法转小规模的。


如果公司平常会取得很多可以抵扣的增值税专用发票,进项税额方面也能得到充分的抵扣。最终算下来的税负小于3%,那么也没有转小的必要。


3

行业税率方面:

如果公司所处的行业是13%税率的行业,并且是轻资产。这样的情况下,符合要求的话,建议转小规模,这样可以降低税负。相反的情况,则建议选择一般纳税人。


4

优惠政策方面:

如果公司所在的行业有特殊的增值税优惠政策,比如返还、减免之类的,那么可以考虑继续选择一般纳税人。


注意,以上只是个人见解,且不同地区情况可能有不同情况,仅供参考。


那么转为小规模真的能省税么?


对于符合条件的,而且适合转为小规模的纳税人来讲,确实能省不少税,我们来举个例子说明:

举个例子

某A公司对外提供教育培训服务,属于增值税一般纳税人,适用增值税税率6%,假设平时没有进项可以抵扣,也符合转为小规模的条件。2020年下半年营业收入预计212万元。


1、一般纳税人增值税为:212÷(1+6%)×6%=12万元


2、若转为小规模,增值税为:212÷(1+3%)×3%=6.17万


3、节税增值税:12-6.17=5.83万


03

如何转登记小规模

附7个重要提醒


既然能省税,自己又符合条件,具体怎么办理登记小规模呢?


具体办理途径有两种,线上电子税务局和线下办税服务厅。不过前提是,你得先准备好相关的资料,主要是一张登记表。

最后,说一下一般人转小规模需要特别注意的7个地方:


1、转登记日的“下期”“当期”等都是以税款所属期为准。


2、一般人转登记为小规模后,自转登记日的下期起,才按照简易计税方法计算缴纳增值税。当期仍按一般纳税人来对待。


3、转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。


4、别以为转成小规模就永远是小规模了,当你的条件超过小规模标准,达到一般纳税人时候,就需要登记为一般纳税人。


5、转登记日前经营期不满12个月,会按照月平均应税销售额估算累计应税销售额。


6、成品油零售加油站不能转登记为小规模纳税人。


7、转登记为小规模后,在一般纳税人期间的销售折让、退回等,应按照一般计税方法,调整一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额、应纳税额。


但不需要重新填报一般纳税人申报表,直接并入销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中处理,在小规模纳税人申报表中填列。




 
 
 
 
 
 

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